所得税含营业外收入。季度企业所得税按会计利润乘以25%的企业所得税税率计算预缴企业所得税，年度企业所得税汇算清缴（年度申报）同样包含营业外收入。

季度所得税费用（企业所得税）=（主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用±其他业务利润+营业外收入-营业外支出）×25%

年度企业所得税=应纳税所得额×25%=（主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用±其他业务利润+营业外收入-营业外支出+纳税调整增加应纳税所得额-纳税调整减少应纳税所得额）×25%

在税务处理上，企业的补贴收入包括在收入总额中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应作为应纳税所得额的组成部分，计算缴纳所得税。

企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额;其他没有国务院财政、税务主管部门有关文件明确规定免税的税收返还，除企业取得的出口退税(增值税进项)外，一般都应作为应税收入征收企业所得税。

退还企业所得税和返还企业所得税是两个概念，而说的直接冲减所得税费用是退还给企业的费用，而返还给企业所得税费用是作为一种优惠政策，是计入营业外收入的。