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企业福利费用属于管理费用吗?

2020-9-10 15:53:21 次浏览

如果你单位执行了新会计准则:

(1)发给员工过节费

借:应付职工薪酬--职工福利

贷:库存现金

(2)月末,要进行分配

借:管理费用--福利费

贷:应付职工薪酬--职工福利

(3)结转损益时

借:本年利润

贷:管理费用--福利费

福利费是企业按照工资总额的14%提取,主要用于职工的医药费,医护人员工资,医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费,职内工生活困难补助,职工浴室,理发室,幼儿园,托儿所人员的工资的费用。


如果执行原企业会计制度,福利费可以提取,也可以不提取。

(1)如果提取,按以前会计分录做。

(2)如果不提取,发生的福利费支出,直接计入"管理费用--福利费"科目。

管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的,企业发生的管理费用,在"管理费用"科目核算,并在"管理费用"科目中按费用项目设置明细账,进行明细账核算。期末"管理费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。


职工福利费允许多少扣除?

职工福利费可以按比例税前扣除,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

福利费在新版所得税纳税申报表的填报须知:

企业发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目,在进行企业所得税年度纳税申报时,应填报《职工薪酬纳税调整明细表(A105050)》。

为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析,职工薪酬项目不需纳税调整的企业,也需填报本表。

具体来说是在第3行"职工福利费支出"的第1列"账载金额"栏目中填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

在第2列"税收规定扣除率"填报税法规定的扣除比例(14%)。

在第4列"税收金额"填报按照税法规定允许税前扣除的金额,按第1行第4列"工资薪金支出-税收金额"×14%与本表第3行第1列的孰小值填报。

第5列"纳税调整金额"为第1-4列的余额。

必须注意的时,应当将职工福利费的扣除理解为"一项规定了上限的特定的费用支出"。虽然A105050表是规定以纳税人"账载已发生的职工福利费金额"减去"按照税法规定允许税前扣除的金额(允许税前扣除的工资薪金支出×14%的孰小值)"的余额作为纳税调整减少的金额,但是不能简单把"职工福利费的税收金额"理解为就是以允许税前扣除的工资薪金支出×14%的积,仍应根据相关税收政策,从允许税前扣除的职工福利费的项目、金额以及支付凭证等方面对此项进行审核计算填报。


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