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企业检验实验费属于其他直接费吗?

2020-10-13 15:54:28 次浏览

工程成本中的"其他直接费"是含在工程直接费里面,它是与直接工程相关的支出.主要包括了:设计和技术援助费、检验试验费、工程水费、工程电费、保安服务费、现场扰民费、政府费用、工程保险费、临时设施折旧费、临设设施租赁费、文明施工费、安全施工费和工具用具使用费.而工程成本的"间接费"是一般由企业管理费和规费组成.主要包括了职工薪酬、办公费、差旅交通费、业务招待费、折旧摊销费、中介机构费、劳保费、物业费、宣传费、保修费、营销费等等.


在建工程的水电费如何核算?

基建工程中,施工方(乙方)往往会直接使用建设方(甲方)的水电,从而会产生一个关于水电费的结算问题.

比如,某基建工程总造价1,000万元,其中使用了甲方的水费5万元、电费45万元.结算工程款时,甲方实际只支付950万元.那么,这个水电该如何核算?如何纳税?(双方都是一般纳税人)

此时有两种方式处理:甲供水电、乙供水电.


一、甲供水电.

即水电由甲方自供,甲方直接计入在建工程,乙方的承包款中,不含此部分金额.所以,乙方收款950万元,开票950万元.

甲方的会计处理为,发生水电时,直接计入在建工程,不再与乙方产生结算关系.水4.9万,电38.5万,进项6.6万,当期抵扣60%.

借 在建工程            43.4万

借 应交税费-应交增(进项)4万

借 应交税费-待抵扣进项   2.6万

贷 银行存款            50万

与乙方结算时,累计金额为950万,其中进项94.1万.累计分录如下:

借 在建工程              855.9万

借 应交税费-应交增(进项)56.5万

借 应交税费-待抵扣进项    37.6万

贷 银行存款              950万

注意,这种模式下,该工程属于增值税上的"甲供工程",乙方可以选择简易计税,也可以不选择.


二、乙供水电

此时,甲方构成了向乙方转售水电.水电作为乙方的成本,乙方虽然收取工程款950万,但另有50万元用水电抵顶.需要向甲方开1,000万元的增值税专用发票,按1,000万元纳税.

甲方转售水时,税率11%,累计价格4.5万,转售电时,税率17%,累计价格38.5万.业务表现为以水电作价抵顶工程款.

借 预付工程款       50万

贷 其它业务收入           43万

贷 应交税费-应交增(销项) 7万

未来支付950万元工程款,累计按1,000万元全额确认在建工程成本,其中造价900.9万,增值税99.1万.累计的会计分录如下:

借 在建工程              900.9万

借 应交税费-应交增(进项)59.5万

借 应交税费-待抵扣进项    39.6万

贷 银行存款             950万

贷 预付工程款            50万

大家可以计算一下,这两种方式下,在建工程成本与工程总收入,是有一点点差异的.仅从这一点上讲,不考虑管理因素及选择简易计税因素,甲供税务上对甲方划算,乙供税务上对乙方划算,双方利益此消彼,可以通过约定水电价格进行调节.


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