所得税计提的计算需要分为两种情况：

1、企业所得税的计提

计提企业所得税时，当期应缴纳所得税=应纳税所得额*税率。

（1）应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项费用和扣除-允许弥补的以前年度亏损。

需要注意这里的收入和费用，按照会计准则计算的结果即可，不需要按照税法的规定进行调整。

企业所得税的相关调整，在企业所得税汇缴清算时进行即可。毕竟，汇缴清算就是一个查缺补漏的阶段。

（2）税率

对于税率来说，企业所得税的一般税率是25%，低税率是20%；对于符合规定的高新企业来说，企业所得税的税率是15%；小微企业计提企业所得税时，减按20%税率征税。

另外，小微企业根据实际纳税额，还可以享有更大的优惠，实际税率最低可以达到2.5%。

当然，企业也需要根据自己实际适用的税率进行计算。其实企业在实际申报时，税率方面都是系统带出来的，我们并不需要进行选择。

2、个人所得税的计提

个人所得税在改革之后，也是需要进行计提的。具体计提时，应纳税额=(工资薪金所得-基本费用-专项扣除-专项附加扣除-其他合法扣除)×适用税率-速算扣除数。

（1）工资薪金所得

个人所得税在计提时，需要按照工资薪金所得的年度累计额进行计算。当然，相应的扣除也是年度累计额。

（2）基本费用

计提个税时，基本费用属于定额扣除。基本费用年度扣除限额是12000，月度扣除限额是每月5000。在基本费用方面，每个人都是一样的，和收入的高度没有关系。

（3）专项扣除

这里的专项扣除，就是我们实际承担的“三险一金”。注意即使企业给我们缴纳的是“五险一金”，在计提个税时，可以税前扣除的也是“三险一金”而不是“五险一金”。

之所以是“三险一金”而不是“五险一金”，这是因为我们自己承担的只是“三险一金”，其他“两险”不需要我们个人承担。

可以扣除的“三险一金”和我们的实际工资收入有直接的关系。工资越多，可以扣除的金额也就越多。毕竟，“三险一金”的计算基数是我们的工资薪金所得。

（4）专项附加扣除

专项附加扣除已经由六项变成了七项专项附加扣除。

七项专项附加扣除的具体内容是：赡养老人、继续教育、子女教育、婴幼儿照护、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。

由于每个人的实际情况不同，所以每人每月可以扣除的金额也会差异巨大的。当然，住房贷款利息和住房租金不能同时在税前扣除。

（5）其他合法扣除

对于其他合法扣除而言，主要指的就是个人捐款。当然，这个涉及的情况比较少。毕竟，正常的工薪族，实际生活并不容易。当然，我们有能力后，也会尽力伸出援助之手去帮助别人。

（6）税率和速算扣除数

工资薪金所得在计提时，适用的税率是七级超额累进税率。收入越高，适用的税率也就越高。另外，速算扣除数和税率有一一对应关系。速算扣除数主要就是为了计算简便。